安徽省国家税务局行政处罚裁量基准（试行）

违法

违章

种类

税收违法行为

税务行政处罚依据

裁量基准

税

务

登

记

类

1.纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的。

    《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第（一）项：“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。”

责令限期改正，按以下标准处以罚款：

    1.在责令限期内改正的，可以不予罚款。

    2.超过责令期限改正的，可以按逾期办理税务登记、变更登记或者注销登记天数处每日5-10元罚款，最高罚款2000元。

    3.超过责令期限15日拒不改正或有其他严重情节的，处2000元以上1万元以下的罚款。

2.纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

    《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十条：“纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。”

责令限期改正，按以下标准处以罚款：

    1.在责令限期内改正的，可以不予罚款。

    2.超过责令期限改正的，可以按逾期办理税务登记验证或者换证手续的天数处每日5-10元罚款，最高罚款2000元。

    3.超过责令期限15日拒不改正或有其他严重情节的，处2000元以上1万元以下的罚款。

3.纳税人未按照规定使用税务登记证件或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的。

    《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第三款：“纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。”

按以下标准处以罚款：

    1.未造成税款流失的，处2000元罚款。

    2.造成税款流失5万元以下的，处2000元以上1万元以下的罚款。

    3.造成税款流失5万元以上的，或具有其它严重情节的，处1万元以上5万元以下的罚款。

4.纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的。

    《税务登记管理办法》第四十四条：“纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。”

按以下标准处以罚款：

    1.情节轻微的，处2000元以下的罚款。

    2.情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

5.扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的。

    《税务登记管理办法》第四十五条：“扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以2000元以下的罚款。”

责令限期改正，按以下标准处以罚款：

    1.在责令限期内改正，可以不予罚款。

    2.超过责令期限改正的，可以按逾期办理扣缴税款登记天数处每日5－10元罚款，最高罚款2000元。

6.银行和其他金融机构未依法在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的。

    《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十二条：“银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。”

责令限期改正，按以下标准处以罚款：

    1.在责令限期内改正的，处2000元以上（含本数）5000元以下的罚款。

    2.超过责令期限改正的，处5000元以上2万元以下的罚款。

    3.超过责令期限15日拒不改正或有其他严重情节的，处2万元以上5万元以下的罚款。

7.纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。

    《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第（四）项：“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。”

责令限期改正，按以下标准处以罚款：

    1.在责令限期内改正的，可以不予罚款。

    2.超过责令期限改正的，可以按超过责令限期天数处每日5—10元罚款，最高罚款2000元。

    3.超过责令期限15日拒不改正或有其他严重情节的，处2000元以上1万元以下的罚款。

纳

税

申

报

类

1.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。

    《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条：“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。”

责令限期改正，按以下标准处以罚款：

    1.在责令限期内改正的，可以处600元以下的罚款。

    2.超过责令期限改正的，可以处600元以上2000元以下的罚款。

    3.超过责令期限15日拒不改正或其他严重情节的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。

2.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的（其结果未造成实际不缴或少缴税款的）。

    《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款：“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。”

责令限期改正，按以下标准处以罚款：

    1.编造虚假计税依据金额10万元以下的，处5000元以下的罚款。

    2.编造虚假计税依据金额10万元以上30万元以下的，处5000元以上2万元以下的罚款。

    3.编造虚假计税依据金额30万元以上的，或5年内有两次以上该行为，或有其他严重情节的，处2万元以上5万元以下的罚款。

3.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。

    《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款：“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。”

按以下标准处以罚款：

    1.5年内首次出现的，处不缴或少缴税款50%罚款。

    2.5年内再次出现的，处不缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

    3.5年内有两次以上该行为的，或有其他严重情节的，处不缴或少缴税款3倍以上5倍以下的罚款。

发

票

管

理

类

1.应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的。

2.拆本使用发票的。

3.扩大发票使用范围的。

4.以其他凭证代替发票使用的。

5.跨规定区域开具发票的。

6.未按照规定缴销发票的。

    《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条：“违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

    （一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

    （二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；

    （三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；

    （四）拆本使用发票的；

    （五）扩大发票使用范围的；

    （六）以其他凭证代替发票使用的；

    （七）跨规定区域开具发票的；

    （八）未按照规定缴销发票的；

    （九）未按照规定存放和保管发票的。”

责令改正，有违法所得的予以没收，按以下标准处以罚款：

    1.涉案发票（其他凭证）在10份以下的，可以处1000元以下的罚款。

    2.涉案发票（其他凭证）在10份以上25份以下的，可以处1000元以上3000元以下的罚款。

    3.涉案发票（其他凭证）在25份以上，或在5年内有两次以上相同行为的，或有其他严重情节的，可以处3000元以上1万元以下的罚款。

7.使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的。

责令改正，有违法所得的予以没收，按以下标准处以罚款：

    1.经责令改正及时改正的，可以不予罚款。

    2.超过责令期限改正的，可以按逾期报送开具发票数据的天数处每日5-20元罚款，最高罚款2000元。

    3.超过责令期限15日拒不改正或其他严重情节的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。

8.使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的。

9.未按照规定存放和保管发票的。

责令改正，有违法所得的予以没收，按以下标准处以罚款：

    1.经责令改正及时改正，且未造成税款流失的，可以不予罚款。

    2.超过责令期限改正的，或造成税款流失的，可以处2000元以下罚款。

    3.超过责令期限15日拒不改正的，或造成税款流失严重的，或有其他严重情节的，可以处2000元以上1万元以下罚款。

10.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的。

11.丢失发票或者擅自损毁发票的。

    《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条：“跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

    丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。”

责令改正，有违法所得的予以没收，按以下标准处以罚款：

    1.涉案发票在10份以下的，可以处2000元以下的罚款。

    2.涉案发票在10份以上25份以下的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。

    3.涉案发票在25份以上的，或在5年内有两次以上该行为的，或有其他严重情节的，处1万元以上3万元以下的罚款。

12.为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。

13.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。

14.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

15.非法代开发票的。

    《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条：“违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

    非法代开发票的，依照前款规定处罚。”

没收违法所得，按以下标准处以罚款：

    1.虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款。

    2.虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款。

16.私自印制、伪造、变造发票；非法制造发票防伪专用品；伪造发票监制章的。

    《中华人民共和国发票管理办法》第三十八条：“私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

    前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。”

按以下标准处以罚款：

    1.没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款。

    2.对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证。

以上处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。

17.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；
18.知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

    《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条：“有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

    （一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；

    （二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。”

有违法所得的予以没收，按以下标准处以罚款：

    1.涉案发票在10份以下的，或涉案发票监制章1个的，或涉案发票防伪专用品1个的，处1万元以上（含本数）2万元以下的罚款。

    2.涉案发票在10份以上25份以下的，或涉案发票监制章和发票防伪专用品合计数在3个以下的，处2万元以上5万元以下的罚款。

    3.涉案发票在25份以上的，或涉案发票监制章和发票防伪专用品合计数在3个以上的，或在5年内有两次以上该行为的，或有其他严重情节的，处5万元以上50万元以下的罚款。

19.违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的。

    《中华人民共和国发票管理办法》第四十一条：“违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。”

没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

税

务